У предприятий появились дополнительные возможности улучшить контроль за финансовыми потоками и оптимизировать налогообложение С 4 июня в платежных поручениях "прописался" новый реквизит - "дата валютирования". Теперь предприятие само может определять, когда переведенные средства должны быть зачислены на счет его контрагента. На Западе уже давно оценили преимущества этой банковской услуги, и теперь около 80% расчетов между предприятиями там осуществляется с применением дат валютирования. Действительно, это дополнительное условие расчетов позволяет компаниям выстраивать наиболее благоприятные для них схемы работы с партнерами. А в Украине ко всем преимуществам дат валютирования добавляются еще две - возможность отсрочивать уплату основных налогов и временно защитить свои деньги от бесспорного списания.

Дату валютирования следует прописывать в соглашениях между банком и клиентом Новые возможности безналичных расчетов регламентированы Законом "О платежных системах и переводе денег в Украине". Именно в этом документе появилось новое понятие "дата валютирования". Впрочем, до июня банки не были готовы проводить операции с использованием даты валютирования, поскольку соответствующая норма не была легализирована подзаконным актом. После того, как 4 июня вступили в силу изменения к Инструкции о безналичных расчетах в национальной валюте (утвержденные постановлением Правления НБУ от 10.05.2002 г. N 173), новая банковская услуга стала доступной всем. "Правда, для этого предприятия должны выполнить одно условие, - отмечает начальник ОПЕРУ банка "НРБ - Украина" Наталья Евтушенко. - Соответствующая форма расчетов должна быть обусловлена контрактом на расчетно - кассовое обслуживание, который клиент заключает с банком".

Сама процедура выглядит достаточно просто. Чтобы рассчитаться с партнером, предприятие, как и ранее, предоставляет обслуживающему банку платежное поручение. Но, заполняя все существующие реквизиты платежки, дополнительно указывает день, когда деньги должны быть переведены на счет контрагента, то есть дату валютирования. По правилам эта дата не может наступить позже, чем на десятый день после написания платежного поручения. Иначе банк просто не примет платежку к выполнению. Далее средства перечисляются на транзитный счет банка, который обслуживает контрагента, где и сберегаются до наступления даты валютирования. Банк контрагента обязан сообщить своему клиенту о поступлении в его адрес средств и дату их валютирования.

Партнерам следует доверять, но и подстраховаться не помешает Понятно, что в таком случае платеж может "зависнуть" в банке получателя более чем на неделю. И в это время банк сможет свободно пользоваться этими средствами. Кроме того, не исключено, что некоторые банки будут брать плату за эту услугу (хотя и небольшую - до 0,1% от суммы перевода). В чем же тогда выгода компании, которая использует дату валютирования? Главное преимущество в том, что до наступления указанной в платежке даты валютирования предприятие, которое перевело средства, может их отзывать. "Наиболее распространенной схемой в Украине могут стать расчеты за товары или услуги, - рассказывает генеральный директор CA IB Securities (Ukraine), представитель инвестбанка CA IB в Украине Сергей Будкин. - Тем более если речь идет о контрактах, где условием поставки товаров является полная или частичная предоплата. Следовательно, если контрагент не выполнит условий соглашения о поставке товаров или выполнении работ, переведенные ему деньги можно будет отзывать. Достаточно в соглашении с партнером оговорить: дата поставки товарной партии - не позже 10 дней после их оплаты>. Возврат денег займет не больше одного операционного дня. Правда, в таком случае пострадать может поставщик. К примеру, если партнер после поставки груза отзовет средства. И такое недоразумение между партнерами уже придется решать в зале суда.

Впрочем, дату валютирования можно использовать не только как средство перестраховывания от неподобающего выполнения соглашения контрагентом. "Благодаря новой банковской услуге компания сможет улучшить планирование и контроль своих финансовых потоков, - объясняет партнер юридической фирмы "С. К. О. Форум" Елена Сапожникова. - Прежде всего речь идет о предприятиях, на счетах которых средства не аккумулируются, а всегда находятся в движении (скажем, субъекты ведения хозяйства, которые осуществляют оптово - розничную торговлю). Дата валютирования предоставит возможность таким предприятиям установить четкую очередность прохождения платежей".

Новое средство "борьбы" с налогом на прибыль и бесспорным списанием Однако самое интересное то, что применение даты валютирования позволит всем предприятиям независимо от специфики деятельности оптимизировать налогообложение. Очевидно, это станет простейшим способом получить налоговый кредит или даже избежать уплаты налога на прибыль. Технологию процедуры объясняет начальник отдела аудита АФ "Киевская аудиторская служба" Ирина Косарева: "Скажем, 26 июня предприятие предоставляет банку платежку для оплаты еще не полученных товаров. В платежном документе указывается дата валютирования (например, 4 июля). Таким образом 26 июня деньги списываются со счета получателя товаров, а сумма аванса попадает в валовые расходы. Компания может рассчитать эту сумму таким образом, чтобы она равнялась всем полученным за квартал прибылям. В таком случае налог на прибыль выплачиваться не будет. В следующем квартале (т.е. до 4 июля) деньги можно отзывать, а в конце последующего отчетного периода - повторить операцию. Однако невозможно будет манипулировать таким образом и с НДС, поскольку контрагент, к примеру, может и не знать, что на его адрес направлены средства. И, соответственно, не выпишет налоговую накладную>.

Следует вспомнить и еще одно преимущество даты валютирования, которое следует из статьи 22 Закона "О платежных системах и переводе денег в Украине". Оно устанавливает: сумма перевода учитывается в банке, который обслуживает получателя, и до наступления даты валютирования не может быть объектом принудительного списания, применяемого к получателю. Понятно, что и с предприятия, которое перевело средства, соответствующие суммы также не могут быть принудительно списаны, ибо на его счету их уже нет. Эти два обстоятельства позволят компаниям по крайней мере на десять дней "спрятать" деньги, на которые польстились налоговики. Смоделируем такую ситуацию: инициатором и получателем перевода является одно и то же юрлицо, но в различных банках. Переводя средства из одного банка в другой, предприятие указывает любую дату валютирования. Пока деньги будут недосягаемыми для фискалов, можно, к примеру, обжаловать действия налогового органа и добиться отмены бесспорного списания.

Однако банкиры уже сегодня прогнозируют, что такое себе десятидневное зависание средств на транзитных счетах банков не долго будет служить отечественным предприятиям тайником от фискалов и средством оптимизации налогообложения. Не исключено, что НБУ с подачи главного налогового офиса прикажет банкам осуществлять авторизацию транзитных счетов. И до физического перевода денег на счет партнера переведенная сумма будет считаться активом лица, их переводящего.

Ярослав КОВАЛЕНКО