"ФАКТЫ" вместе с заместителем председателя Государственной налоговой администрации Украины Сергеем Лекарем продолжают рассказывать о новшествах, которые привнесет в нашу жизнь Закон "О налоге на доходы физических лиц" (вступающий в силу 1 января 2004 года). В этот раз мы остановимся на том, как будут облагаться налогом подарки и наследство...

Сумма налога зависит от двух факторов: что именно унаследовано и от кого

Самое главное, что положения, касающиеся налогообложения наследства и подарков, закон вводит в силу только с января 2005 года. Поэтому у нас еще есть год для того, чтобы разобраться в этих новшествах и привыкнуть к ним.

Сначала о наследстве... Стоит отметить, что и сейчас при получении наследства наши сограждане платят госпошлину в размере 1 процента стоимости имущества. Поэтому вряд ли кого - то удивит введение налога на этот вид дохода. Правда, закон меняет сумму, которую следует перечислить в бюджет. И зависит она от двух факторов: что именно унаследовал человек и от кого.

Итак, если наследство получает супруг (супруга), то облагается налогом по нулевой ставке (проще говоря, совсем не облагается) такое имущество:

* недвижимость;

* движимое имущество (в том числе антиквариат, произведения искусства, ювелирные изделия, драгоценные камни, транспорт и так далее);

* суммы страховых выплат (возмещения) по страховым договорам, которые заключил наследодатель;

* суммы, которые хранятся на пенсионном счете умершего человека согласно договору о негосударственном пенсионном страховании;

* деньги, в том числе хранящиеся на счетах наследодателя в финансовых учреждениях (банках), а также депозитные (сберегательные) сертификаты.

Если наследство получает другой член семьи первой степени родства (мать, отец, сын, дочь - причем как самого налогоплательщика, так и его жены или мужа), им уже придется уплатить налог. При этом по ставке 5 процентов облагается выраженная в денежном эквиваленте стоимость:

* недвижимости;

* движимого имущества (в том числе антиквариата, произведений искусства, ювелирных изделий, драгоценных камней, транспорта и так далее);

* суммы страховых выплат (возмещения) по страховым договорам, которые заключил наследодатель;

* суммы, которые хранятся на пенсионном счете умершего человека согласно договору о негосударственном пенсионном страховании;

"Зарубежное" наследство будет облагаться по двойной ставке - 26 процентов

Деньги (наличные или находящиеся на банковских счетах) и депозитные сертификаты, которые передаются в наследство члену семьи первой степени родства облагаются иначе:

* до ста минимальных зарплат - по ставке 5 процентов;

* более ста минимальных зарплат - по ставке 13 процентов (с 2007 года - 15 процентов).

Если наследство получают другие лица, не являющиеся членами семьи первой степени родства (например, тети, дяди, племянницы, братья, сестры и так далее), то его стоимость облагается по единой ставке налога - 13 процентов (с 2007 года - 15 процентов).

В налогообложении унаследованного имущества есть некоторые нюансы. Так, объекты коммерческой собственности (ценные бумаги, корпоративные права, объекты бизнеса, промышленная собственность и так далее) облагаются по ставке 13 процентов (с 2007 года - 15 процентов) независимо от того, от кого они были получены. То есть, если жена унаследует от мужа пакет акций или даже целую фирму, она обязана будет перечислить в бюджет 13 процентов их стоимости.

Нюанс второй. Объекты интеллектуальной собственности (в том числе плата за использование прав интеллектуальной и промышленной собственности) тоже облагаются по единой ставке независимо от того, кто их унаследовал.

Нюанс третий. Труднее всего придется гражданам, получившим наследство от нерезидентов. Новый закон предусматривает, что все "зарубежное" наследство будет облагаться по двойной ставке - 26 процентов (с 2007 года - 30)...

В США человек, сделавший кому - то подарок, имеет право исключить 25 процентов его стоимости из своего налогооблагаемого дохода

Совершенно новым для нас станет налогообложение подарков. Каждый из нас хоть раз в жизни получал подарок, и все мы рассчитываем на то, что и в дальнейшем нам будут преподносить презенты. Тем не менее закон очень скупо описывает налогообложение этого вида дохода.

Так, большинство подарков, которые преподносят друг другу супруги, (при условии, что они проживают вместе и ведут общее хозяйство) - будь это деньги или имущество, имущественные или неимущественные права - налогом не облагаются.

Остальные подарки облагаются налогом точно так же, как и имущество, полученное в наследство.

Вопрос в другом: как именно будет регистрироваться факт получения подарков. И если с квартирой или машиной, полученной в подарок, все более или менее ясно (поскольку такие сделки регистрируются нотариусами, бюро технической инвентаризации и Госавтоинспекцией), то как учитывать, к примеру, дорогостоящее колье? И даже если женщина, получившая в подарок ювелирное изделие, проявит сознательность и решит уплатить налог, как она сможет определить его стоимость. Не просить же у кавалера чек?

Заместитель председателя Государственной налоговой администрации Украины Сергей Лекарь объяснил "ФАКТАМ", что новый закон предполагает развитие именно партнерских отношений между налоговой службой и налогоплательщиком. Человек, получивший подарок, должен проявить сознательность: задекларировать его и уплатить налог, рассчитав его приблизительную стоимость.

При этом гражданин, получавший на протяжении года подарки от других людей (то есть без участия налоговых агентов, обязанных удержать налог), должен по итогам года подать декларацию, где и указать врученные ему презенты.

Конечно, контролировать процесс уплаты налога с подарков у нас пока достаточно сложно. Для сравнения: в США человек, сделавший кому - то подарок, имеет право исключить 25 процентов его стоимости из своего налогооблагаемого дохода (так сказать, включить в налоговый кредит). Таким образом, по итогам декларационной кампании налоговая служба Соединенных Штатов может проследить, кто и, главное, кому(!) дарил подарки. Более того, налоговики имеют право провести так называемую встречную проверку - узнать у человека (который указан в декларации как получатель подарка), действительно ли ему преподносили такой презент. Если он скажет, что ничего подобного он и в глаза не видел, налоговая служба проверит, кто врет - гражданин, исключивший из своих доходов 25 процентов стоимости подаренной вещи, или же тот, кто ее получил...

Лилия ПОВОЛОЦКАЯ, Алла ЛИТВИНОВА