В номере от 8 ноября "ФАКТЫ" подробно описали, как по новым правилам, предусмотренным Законом "О налогообложении физических лиц", будут облагаться налогом наши зарплаты. Теперь вместе с заместителем председателя Государственной налоговой администрации Украины Сергеем Лекарем мы расскажем, с каких еще доходов предстоит с 2004 года платить подоходный налог.

- Сергей Иванович, какие еще финансовые поступления подпадают со следующего года под налогообложение?

- Само название нового Закона - "О налоге на доходы физических лиц" - полностью отражает его предназначение: облагать налогом именно доходы человека. В документе четко указано, с каких сумм следует взимать подоходный налог и какие поступления вообще не подпадают под налогообложение (см. таблицы N 1 и N 2).

Отметим, что закон существенно расширил базу налогообложения. В частности, он предполагает взимать налог с процентов, начисляемых на банковские депозиты, с дивидендов, наследства, подарков, выигрышей и операций с недвижимостью (продажа, сдача внаем).

- Давайте подробно поговорим о каждом виде дохода. И начнем, пожалуй, с зарубежных поступлений - ведь многие украинцы уезжают на работу за границу.

- В этом вопросе есть очень много нюансов. Первый: легально ли поехал человек на заработки за рубеж? Если легально, то из его зарплаты отчисляются все налоги, предусмотренные законодательством той страны, где он трудится. И эти суммы, возможно, будут учтены здесь. Нюанс второй: сколько дней он прожил в другой стране?

- На что это влияет?

- Дело в том, что декларирование доходов и последующий годовой перерасчет уплаченных налогов практически во всех странах, в том числе и в Украине, производится не на основании гражданства человека, а на основании его резидентства (то есть постоянного проживания). Прожив в стране более 183 дней в календарном году, он считается резидентом этого государства и обязан подать декларацию на его территории.

Таким образом, если гражданин Украины, например, жил и работал восемь месяцев в России, то он должен отчитываться перед российскими, а не перед украинскими налоговыми органами. Но если он был в России менее 183 дней, то, приехав в Украину, обязан по итогам года подать декларацию о полученных доходах и уплатить соответствующий налог.

- Каким образом?

- Если человек работал легально в стране, с которой Украина заключила договор об избежании двойного налогообложения, то все налоги, уплаченные там, зачтутся здесь. Если гражданин работал легально (и платил налоги) на территории государства, с которым у нас такого договора нет, или же трудился нелегально (и налогов там не платил), то все задекларированные зарубежные доходы будут обложены налогом по украинским законам - то есть по единой ставке (с 2004 года - 13 процентов).

Граждане, получавшие деньги за рубежом, обязаны отчитаться перед налоговыми органами

- Налоговая служба сможет контролировать, кто и сколько получил из зарубежных источников и правильно ли уплатил налоги?

- Закон обязывает людей, зарабатывавших деньги за границей, подавать декларацию о доходах. В ней налогоплательщик должен отразить все полученные суммы и уплаченные налоги.

- А если он не захочет подавать декларацию?

- Новый закон полностью меняет политику сотрудничества налоговой службы и налогоплательщика. В основе заложен принцип партнерских отношений, предполагающий добровольную уплату налогов.

Несомненно, у налоговой службы есть возможность проверить все предоставленные данные в соответствии с международными договорами, которые предполагают не только избежание двойного налогообложения, но и обмен информацией между налоговыми службами.

- Кстати, вы сказали, что все, кто получал доходы за рубежом, обязаны подавать декларацию о доходах. Кто еще должен отчитываться перед налоговой службой по итогам года?

- Хороший вопрос. Ведь со следующего года изменяется порядок декларирования доходов. Самое главное - отменяется обязательная подача деклараций для тех, кто получал выплаты из двух и более источников (то есть не только по основному месту работы) и из этих сумм был удержан налог.

Речь идет о доходах, полученных в 2004 году и позже. В следующем году, когда наши сограждане будут отчитываться о своих доходах, полученных в 2003 - м, декларационная кампания пройдет в соответствии с требованиями тех нормативных актов, которые действуют в нынешнем году.

- Значит, по новым правилам декларационная кампания пройдет уже в 2005 году.

- Совершенно верно. Закон вступает в силу в 2004 - м и не может регулировать налогообложение предыдущих периодов.

- И кто обязан в ней участвовать?

- Закон переложил ответственность за уплату подоходного налога на так называемых налоговых агентов - юридических и физических лиц, которые должны автоматически взимать налог с доходов, выплачиваемых человеку. Это предприятия, которые платят зарплату, нотариусы, удостоверяющие договоры купли - продажи, аренды, а также банки, начисляющие проценты по депозитным выплатам, и так далее... Именно они (а не сам налогоплательщик) отвечают за правильность начисления налога и своевременность его уплаты. Если человек получал доходы только через налоговых агентов, он не должен подавать декларацию.

Отчитываться перед налоговыми органами закон обязывает:

* получавших доходы не через налоговых агентов (к примеру, домработниц, садовников, нянь, гувернанток, строителей и так далее, которых наняли частным порядком, а также граждан, сдающих жилье внаем);

* получавших доходы от нерезидентов (в том числе за рубежом).

Кроме того, подавать декларацию также будут люди, претендующие на налоговый кредит.

P.S. О том, что такое налоговый кредит и как его можно использовать себе во благо, "ФАКТЫ" расскажут в следующих номерах.

КАКИЕ СУММЫ БУДУТ ОБЛАГАТЬСЯ ПОДОХОДНЫМ НАЛОГОМ В СООТВЕТСТВИИ С НОВЫМ ЗАКОНОМ (сокращенный перечень) С 2004 ГОДА

* Заработная плата.

* Доходы от продажи объектов прав интеллектуальной собственности, суммы авторского вознаграждения, плата за предоставление права на пользование или распоряжение нематериальными активами (научными работами, произведениями искусства, литературы и другими).

* Страховые взносы или премии по договору добровольного страхования, выплаченные любым лицом в пользу налогоплательщика (за некоторым исключением).

* Страховые выплаты, страховые возмещения или выкупные суммы, полученные налогоплательщиком по договорам долгосрочного страхования жизни и негосударственного пенсионного страхования (за некоторым исключением).

* Доход, полученный от предоставления имущества в аренду.

* Доход, который подлежит налогообложению, но не был включен при расчете налога в предыдущий период, выявленный самостоятельно или насчитанный налоговым органом.

* Доходы, полученные налогоплательщиком от его работодателя (и не только от работодателя) как дополнительные блага. В том числе: стоимость жилья, имущества, питания (за некоторым исключением), услуг домашнего обслуживающего персонала (включая труд подчиненных лиц, а также граждан, которые пребывают на военной службе, арестованы или отбывают наказание).

Подразумеваются услуги (включая ремонт имущества или строительство объектов недвижимости), которыми пользуется как сам налогоплательщик, так и члены его семьи, а также любые третьи лица, пользующиеся такими услугами от имени или по поручению налогоплательщика.

* Неустойки, штрафы или пеня, фактически полученные налогоплательщиком как возмещение материального или морального ущерба (за некоторым исключением):

* Сумма задолженности налогоплательщика, срок давности которой истек.

* Инвестиционная прибыль, полученная от операций с ценными бумагами и корпоративными правами, дивиденды, выигрыши и призы за исключением доходов полученных:

- от размещения средств в государственные ценные бумаги;

- от продажи акций и ценных бумаг, полученных в ходе приватизации в обмен на приватизационные и компенсационные сертификаты;

- выигрышей в государственную лотерею.

* Средства или имущество (неимущественные активы), полученные налогоплательщиком как взятка, украденные или найденные в виде клада, но не сданные в соответствии с законом государству, в суммах, подтвержденных обвинительным приговором суда, независимо от назначенной меры наказания.

НЕ РАНЕЕ 2005 ГОДА

* Часть доходов от операций с имуществом.

* Стоимость подарков (в пределах норм, установленных этим законом).

* Стоимость унаследованного имущества (в размерах, установленных этим законом).

* Проценты (доход), начисленные на деньги, размещенные на банковском депозите или вложенные в депозитный (сберегательный) сертификат.

ЧТО НЕ БУДЕТ ОБЛАГАТЬСЯ ПОДОХОДНЫМ НАЛОГОМ В СООТВЕТСТВИИ С НОВЫМ ЗАКОНОМ (неполный перечень)

* Суммы государственной адресной помощи, жилищных и других субсидий, дотаций, пенсий, компенсаций, наград и страховых выплат, которые налогоплательщик получает из бюджета, Пенсионного фонда Украины и фондов государственного социального страхования в соответствии с законом. В том числе:

- денежная помощь членам семей военнослужащих и служащих органов внутренних дел, которые погибли (без вести пропали) или умерли при выполнении служебных обязанностей;

- государственные премии или стипендии Украины, Нобелевская и Абелевская премии;

- помощь жертвам нацистских преследований или их наследникам.

* "Чернобыльские" выплаты.

* Средства или имущество, которые поступают налогоплательщику по решению суда при разделе совместного имущества супругов в связи с расторжением брака, признанием его недействительным или по добровольному решению сторон.

* Алименты, которые выплачиваются налогоплательщику (за некоторым исключением).

* Стоимость товаров, которые получает налогоплательщик при гарантийной замене или денежная компенсация стоимости товаров, возвращенная ему на протяжении гарантийного срока.

* Стоимость угля и угольных брикетов, бесплатно предоставляемых налогоплательщику (работающему или работавшему на угледобывающих предприятиях) в порядке, утвержденном Кабинетом министров.

* Сумма, уплаченная работодателем учебным заведениям за подготовку или переподготовку сотрудника по профилю деятельности.

* Средства или стоимость имущества, услуг, которые предоставляются в виде помощи на лечение или похороны (при соблюдении некоторых требований закона).

* Основная сумма депозита (вклада), внесенного плательщиком налога в банк или небанковские финансовые учреждения, которая ему возвращается.

* Основная сумма кредита, полученного налогоплательщиком.

* Выплаты гражданам Украины (их наследникам) денежных сбережений и денежных взносов, внесенных до 2 января 1992 года в учреждения бывшего Сбербанка СССР, бывшего Укргосстраха СССР или в бумаги целевого государственного займа, эмитированного на территории бывшего СССР, погашение которых не состоялось.

* Стоимость путевок на отдых, оздоровление и лечение на территории Украины налогоплательщика или его детей в возрасте до 18 лет, которые бесплатно или со скидкой (тогда в размере такой скидки) предоставляются ему профсоюзом или соответствующим фондом государственного социального страхования.

* Выплачиваемые из бюджета стипендии ученикам, студентам, ординаторам, аспирантам или адъюнктам (в размерах, не превышающих прожиточный минимум для трудоспособных лиц, умноженный на коэффициент 1,4).

* Денежное и имущественное содержание или обеспечение военнослужащих срочной службы, которое выплачивается из бюджета.

* Суммы, полученные налогоплательщиком за сдачу крови, грудного молока, от других видов донорства, которые выплачиваются из бюджета или бюджетным учреждением.

* Стоимость жилья, которое передается налогоплательщику из государственной или коммунальной собственности бесплатно или со скидкой (в размере такой скидки) в соответствии с законом.

* Суммы, полученные налогоплательщиком за сданное вторсырье и бытовые отходы (за исключением лома черных или цветных металлов);

Лилия ПОВОЛОЦКАЯ